Как правильно списать просроченную продукцию в налоговом учете

Что понадобится

Для списания просрочки нужны: приказ о проведении инвентаризации, инвентаризационная опись, акт о порче или истечении срока, заключение комиссии о непригодности. Также подготовьте документы на утилизацию: договор со специализированной компанией, акт выполненных работ. Если продукция подлежит уничтожению по СанПиНу, потребуется согласование с Роспотребнадзором.

Пошаговая инструкция — 7 шагов

1. 1
   Шаг 1: Проведите инвентаризацию

   Соберите комиссию из материально ответственных лиц, бухгалтера и представителя администрации. Пересчитайте всю продукцию с истекшим сроком годности. Зафиксируйте фактические остатки в инвентаризационной описи (форма ИНВ-3).
2. 2
   Шаг 2: Составьте акт о порче

   На основе описи оформите акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма ТОРГ-15 или ТОРГ-16). Укажите наименование, количество, причину списания (истечение срока годности). Акт подписывают все члены комиссии.
3. 3
   Шаг 3: Получите заключение о непригодности

   Комиссия должна подтвердить, что продукция не подлежит реализации, переработке или использованию. Для пищевых продуктов привлеките технолога или представителя Роспотребнадзора. Заключение оформляется в произвольной форме или как часть акта списания.
4. 4
   Шаг 4: Организуйте утилизацию

   Заключите договор с лицензированной организацией на вывоз и уничтожение просрочки. После утилизации получите акт выполненных работ с указанием объема и даты. Этот документ подтвердит реальность расходов для налоговой.
5. 5
   Шаг 5: Отразите списание в бухучете

   Сделайте проводку: Дт 94 «Недостачи и потери» — Кт 43 «Готовая продукция» на сумму фактической себестоимости. Затем Дт 91.2 «Прочие расходы» — Кт 94. Если продукция учитывалась по плановой себестоимости, скорректируйте ее до фактической.
6. 6
   Шаг 6: Включите убыток в налоговые расходы

   Убыток от списания просрочки можно учесть при расчете налога на прибыль как внереализационные расходы (пп. 8 п. 7 ст. 254 НК РФ). Для этого приложите к декларации копии акта списания, инвентаризационной описи и акта утилизации. С 2026 года расходы принимаются только при наличии документов об уничтожении.
7. 7
   Шаг 7: Восстановите НДС (если применяли вычет)

   Если вы ранее приняли НДС к вычету по списываемой продукции, восстановите налог в том квартале, когда произошло списание. Сумма НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости. Восстановленный НДС отражается в книге продаж и не уменьшает налог к уплате.

Частые ошибки

Частые вопросы