Как учесть лизинговые платежи в расходах при усн

Зачем владельцу производства правильно учитывать лизинг на УСН

Лизинг позволяет обновить парк станков без крупных единовременных затрат. Но если неверно отразить платежи в расходах, налоговая снимет затраты и доначислит налог. В 2026 году действуют чёткие правила: лизинговые платежи списываются по факту оплаты, а амортизация начисляется только на предмет лизинга, учтённый на вашем балансе.

Чеклист — 6 шагов

1. 1
   Шаг 1: Определите, на чьём балансе учитывается предмет лизинга

   Согласно договору лизинга имущество может числиться на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Это влияет на порядок учёта. Если предмет на вашем балансе — вы начисляете амортизацию. Если на балансе лизингодателя — амортизации нет, но в расходы включается вся сумма лизингового платежа.
2. 2
   Шаг 2: Проверьте, что договор лизинга соответствует критериям УСН

   УСН «Доходы минус расходы» разрешает учитывать лизинговые платежи при условии, что они экономически обоснованы и документально подтверждены. Договор должен быть заключён в письменной форме, а предмет лизинга использоваться в производственной деятельности. С 2026 года лизинг легковых автомобилей с пробегом до 3 лет также разрешён, но для оборудования ограничений нет.
3. 3
   Шаг 3: Отразите лизинговый платёж в КУДиР в день оплаты

   В книге учёта доходов и расходов (КУДиР) лизинговый платёж записывается в графу «Расходы» в день списания денег с расчётного счёта или выдачи из кассы. Сумма — вся сумма платежа без НДС, если вы на УСН без НДС. Если вы плательщик НДС, то налог учитывается отдельно. Главное — платёж должен быть фактически уплачен.
4. 4
   Шаг 4: Начислите амортизацию, если предмет лизинга на вашем балансе

   Если по договору имущество числится у вас, вы включаете его в состав основных средств и начисляете амортизацию линейным способом. Срок полезного использования — по классификации ОС. Амортизацию учитывайте в расходах ежемесячно, даже если лизинговый платёж ещё не уплачен. Затраты на амортизацию суммируются с лизинговыми платежами, но общая сумма не может превышать стоимость предмета лизинга.
5. 5
   Шаг 5: Учтите выкупную стоимость, если договор предусматривает выкуп

   Выкупная стоимость предмета лизинга не включается в расходы по УСН как лизинговый платёж. Она формирует первоначальную стоимость основного средства после выкупа. Когда вы выкупаете оборудование, оприходуйте его по цене выкупа и начните амортизировать. Если выкупная стоимость меньше 40 000 рублей, её можно списать единовременно после ввода в эксплуатацию.
6. 6
   Шаг 6: Сверьтесь с листом учёта лизинговых платежей

   Ведите отдельный реестр лизинговых платежей: дата, номер платёжного поручения, сумма, назначение. Это поможет при налоговой проверке. В 2026 году налоговики часто запрашивают расшифровку лизинговых затрат. Приготовьте копии договора, график платежей, акты приёма-передачи и платёжки. Ошибка в учёте может стоить доначисления налога и штрафа 20% от неуплаченной суммы.

Частые ошибки

Частые вопросы